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                非住民承包工程作业和提供劳务税收办理暂行方法

                工夫:2011-03-09 14:18泉源:未知 作者:定额站1 点击:
                中华人民共和国国度税务总局令 第19 号 《非住民承包工程作业和提供劳务税收办理暂行方法》曾经国度税务总局第 5 次局务集会审议经过,现予公布,自 2009 年 3 月 1 日起 实施。 国度

                 

                中华人民共和国国度税务总局令
                第19
                 
                《非住民承包工程作业和提供劳务税收办理暂行方法》曾经国度税务总局第5次局务集会审议经过,现予公布,自200931日起实施。
                 
                                                国度税务总局局长:肖捷
                                          二○○九年一月二旬日
                 
                 
                非住民承包工程作业和提供劳务税收办理暂行方法
                 
                    第一章 总则
                 
                    第一条 为标准对非住民在中国境内承包工程作业和提供劳务的税收征收办理,依据《中华人民共和国税收征收办理法》(以下简称税收征管法)及实在施细则、《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及实在施条例、《中华人民共和公营业税暂行条例》及实在施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及实在施细则、中国当局对外签订的防止双重纳税协议(含与香港、澳门特殊行政区签订的税收布置,以下统称税收协议)等相干执法法例,订定本方法。
                 
                   第二条  本方法所称非住民,包罗非住民企业和非住民团体。非住民企业是指按照本国(地域)执法建立且实践办理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场合的,或许在中国境内未设立机构、场合,但有泉源于中国境内所得的企业。非住民团体是指在中国境内无住所又不寓居或许无住所而在境内寓居不满一年的团体。
                 
                    第三条 本方法所称承包工程作业,是指在中国境内承包修建、装置、拆卸、补葺、装饰、勘察及其他工程作业。
                    本方法所称提供劳务是指在中国境内从事加工、修缮修配、交通运输、仓储租赁、征询掮客、设计、文明体育、技能效劳、教诲培训、旅游、文娱及其他劳务运动。
                 
                    第四条  本方法所称非住民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收办理,是指对非住民业务税、增值税和企业所得税的征税事变办理。触及团体所得税、印花税等税收的办理,应按照有关规则实行。
                 
                 
                    第二章 税源办理
                 
                    第一节 注销存案办理
                 
                    第五条  非住民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的,该当自项目条约或协议(以下简称条约)签署之日起30日内,向项目地点田主管税务构造操持税务注销手续。
                    按照执法、行政法例规则负有税款扣缴任务的境内机谈判团体,该当自扣缴任务发作之日起30日内,向地点田主管税务构造操持扣缴税款注销手续。
                    境内机谈判团体向非住民发包工程作业或劳务项目标,该当自项目条约签署之日起30日内,向主管税务构造报送《境内机谈判团体发包工程作业或劳务项目陈诉表》(见附件1),并附送非住民的税务注销证、条约、税务署理委托书复印件或非住民对有关事变的书面阐明等材料。
                 
                    第六条  非住民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的,该当在项目竣工后15日内,向项目地点田主管税务构造报送项目竣工证明、验收证明等相干文件复印件,并根据《税务注销办理方法》的有关规则报告操持登记税务注销。
                 
                    第七条 境内机谈判团体向非住民发包工程作业或劳务项目条约发作变卦的,发包方或劳务受让方应自变卦之日起10日外向地点田主管税务构造报送《非住民项目条约变卦状况陈诉表》(见附件2)。
                 
                    第八条  境内机谈判团体向非住民发包工程作业或劳务项目,从境外获得的与项目款子领取有关的发票和其他付款凭据,应在自获得之日起30日外向地点田主管税务构造报送《非住民项目条约款子领取状况陈诉表》(见附件3)及付款凭据复印件。
                    境内机谈判团体不向非住民领取工程价款或劳务费的,该当在项目竣工开具验收证明前,向其主管税务构造陈诉非住民在项目地点地的项目实行进度、领取人称号及其领取款子金额、领取日期等相干状况。
                 
                    第九条 境内机谈判团体向非住民发包工程作业或劳务项目,与非住民的主管税务构造纷歧致的,该当自非住民报告限期届满之日起15日外向境内机谈判团体的主管税务构造报送非住民报告征税证明材料复印件。
                 
                    第二节 税源信息办理
                 
                    第十条 税务构造该当树立税源监控机制,获取并应用发改委、建立、外汇办理、商务、教诲、文明、体育等部分关于非住民在中国境内承包工程作业和提供劳务的相干信息,并可依据任务需求,将信息运用状况反应给有关部分。
                 
                第十一条  非住民或境内机谈判团体的统一涉税事变同时触及国度税务局和中央税务局的,各主管税务构造操持涉税事变后该当制造《非住民承包工程作业和提供劳务项目信息通报表》(见附件4),并按月通报给对方归入非住民税收办理档案。
                 
                 
                    第三章 报告征收
                 
                    第一节 企业所得税
                 
                    第十二条  非住民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目标,企业所得税按征税年度盘算、分季预缴,年末汇算清缴,并在工程项目竣工或劳务条约实行终了后结清税款。
                 
                    第十三条  非住民企业停止企业所得税征税报告时,该当照实报送征税报告表,并附送下列材料:
                    (一)工程作业(劳务)决算(结算)陈诉或其他阐明资料;
                    (二)到场工程作业或劳务项目外籍职员姓名、国籍、收支境工夫、在华任务工夫、所在、内容、人为规范、领取方法、相干用度等状况的书面陈诉;
                    (三)财政管帐陈诉或财政状况阐明;
                    (四)非住民企业根据税收协议在中国境内未组成常设机构,需求享用税收协议报酬的,应提交《非住民企业承包工程作业和提供劳务享用税收协议报酬陈诉表》(以下简称陈诉表)(见附件5),并附送住民身份证明及税务构造要求提交的其他证明材料。
                    非住民企业未按上述规则提交陈诉表及有关证明材料,或因项目实行发作变卦等情况不契合享用税收协议报酬条件的,不得享用税收协议报酬,应按照企业所得税法例定交纳税款。
                 
                    第十四条 工程价款或劳务费的领取人地点地县(区)以上主管税务构造依据附件1及非住民企业报告征税证明材料或其他信息,确定契合企业所得税法施行条例第一百零六条所列指定扣缴的三种情况之一的,可指定工程价款或劳务费的领取人为扣缴任务人,并将《非住民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴任务告诉书》(见附件6)投递被指定方。
                 
                    第十五条 指定扣缴任务人该当在报告限期外向主管税务构造报送扣缴企业所得税陈诉表及其他有关材料。
                 
                    第十六条 扣缴任务人未依法实行扣缴任务或无法实行扣缴任务的,由非住民企业在项目地点地报告交纳。主管税务构造应自确定未实行扣缴任务之日起15日内告诉非住民企业在项目地点地报告征税。
                 
                   第十七条  非住民企业逾期仍未交纳税款的,项目地点田主管税务构造应自逾期之日起15日内,搜集该非住民企业从中国境内获得其他支出项目标信息,包罗支出范例,领取人的称号、地点,领取金额、方法和日期等,并向其他支出项目领取人(以下简称其他领取人)收回《非住民企业欠税追缴见告书》(见附件7),并依法追缴税款和滞纳金。
                    非住民企业从中国境内获得其他支出项目,包罗非住民企业从事其他工程作业或劳务项目所得,以及企业所得税法第三条第二、三款规则的其他支出项目。非住民企业有多个其他领取人的,项目地点田主管税务构造应依据信息精确性、支出金额、追缴本钱等要素确定追缴次序。
                 
                    第十八条  其他领取人主管税务构造该当提供须要的信息,帮忙项目地点田主管税务构造实行追缴事件。
                 
                    第二节 业务税和增值税
                 
                    第十九条  非住民在中国境内发作业务税或增值税应税举动,在中国境内设立运营机构的,应自行报告交纳业务税或增值税。
                 
                    第二十条 非住民在中国境内发作业务税或增值税应税举动而在境内未设立运营机构的,以署理人为业务税或增值税的扣缴任务人;没有署理人的,以发包方、劳务受让方或购置方为扣缴任务人。
                   工程作业发包方、劳务受让方或购置方,在项目条约签署之日起30日内,未能向其地点田主管税务构造提供下列证明材料的,应实行业务税或增值税扣缴任务:
                    (一)非住民征税人境内机谈判团体的工商注销和税务注销证明复印件及其从事运营运动的证明材料;
                    (二)非住民委托境内机谈判团体署理事变委托书及受托方的承认证明。
                 
                    第二十一条 非住民停止业务税或增值税征税报告,该当照实填写报送征税报告表,并附送下列材料:
                    (一)工程(劳务)决算(结算)陈诉或其他阐明资料;
                    (二)到场工程或劳务作业或提供加工、修缮修配的外籍职员的姓名、国籍、收支境工夫、在华任务工夫、所在、内容、人为规范、领取方法、相干用度等状况;
                    (三)主管税务构造依法要求报送的其他有关材料。
                 
                 
                    第四章 跟踪办理
                 
                    第二十二条 主管税务构造该当按项目建档、分项办理的准绳,树立非住民承包工程作业和提供劳务项目标办理台账和征税档案,实时精确掌握工程和劳务项目标条约实行、施工进度、价款领取、对外付汇、税款交纳等状况。
                 
                   第二十三条 境内机谈判团体从境外获得的付款凭据,主管税务构造对其真实性有疑义的,可要求其提供境外公证机构或许注册管帐师确实认证明,经税务构造考核承认后,方可作为计账核算的凭据。
                 
                    第二十四条  主管税务构造应对非住民享用协议报酬停止预先办理,考核其提交的陈诉表和证明材料的真实性和精确性,对其不组成常设机构的情况停止认定。关于不契合享用协议报酬条件且未实行征税任务的情况,税务构造应该依法追缴其应征税款、滞纳金及罚款。
                 
                    第二十五条 税务构造该当应用售付汇信息,包罗境内机谈判团体向非住民领取效劳商业款子的汗青记载,以及当年新增发包项目付款方案等信息,对承包工程作业和提供劳务项目施行监控。关于付汇前有欠税情况的,该当实时告诉征税人或扣缴任务人交纳,须要时可以见告有关外汇办理部分或指定外汇领取银行依法停息付汇。
                 
                    第二十六条 主管税务构造应对非住民到场国度、省、地市级重点建立项目,包罗都会根底设备建立、动力建立、企业技能设置装备摆设引进等项目中触及的承包工程作业或提供劳务,以及其他有非住民到场的条约金额超越5000万元人民币的,施行重点税源监控办理;对承包方和发包方能否存在联系关系干系、条约实践实行状况、常设机构断定、境表里劳务支出分别等事变停止重点跟踪核对,对发明的题目,可以施行谍报交流、反避税观察或税务稽察。
                 
                    第二十七条  省(自治区、直辖市和方案单列市)税务构造该当于年度停止后45日内,将《非住民承包工程作业和提供劳务重点建立项目统计表》(见附件8),以及项目触及的企业所得税、增值税、业务税、印花税、团体所得税等税收支出和税源变化状况的剖析陈诉报送国度税务总局(国际税务司)。
                 
                    第二十八条  主管税务构造可依据需求对非住民承包工程作业和提供劳务的征税状况施行税务审计,须要时应将审计后果实时通报给同级国度税务局或中央税务局。税务审计可以接纳国度税务局、中央税务局结合审计的方法停止。
                 
                   第二十九条  主管税务构造在境内难以获取涉税信息时,可以制造专项谍报,由国度税务总局(国际税务司)向税收协议缔约国对方提出专项谍报恳求;非住民在中国境内未依法实行征税任务的,主管税务构造可制造主动或自觉谍报,提交国度税务总局按照有关规则将非住民在中国境内的税收守法举动见告协议缔约国对方主管税务政府;对非住民承包工程作业和提供劳务有须要停止境外审计的,可依据税收谍报交流有关规则,经国度税务总局同意后构造施行。
                 
                    第三十条  欠缴税款的非住民企业法定代表人或非住民团体在出境前未依照规则结清应征税款、滞纳金又不提供征税包管的,税务构造可以告诉收支境办理构造制止其出境。
                 
                   第三十一条 关于非住民工程或劳务项目终了,未定期结清税款并已离境的,主管税务构造可制造《税务事变见告书》(见附件9),经过信函、电子邮件、传真等方法,见告该非住民限期实行征税任务,同时告诉境内发包方或劳务受让者帮忙追缴税款。
                 
                 
                    第五章 执法责任
                 
                    第三十二条 非住民、扣缴任务人或署理人施行承包工程作业和提供劳务有关事变存在税收守法举动的,税务构造应依照税收征管法及实在施细则的有关规则处置。
                 
                    第三十三条 境内机构或团体发包工程作业或劳务项目,未按本方法第五条、第七条、第八条、第九条规则向主管税务构造陈诉有关事变的,由税务构造责令限期矫正,可以处2000元以下的罚款;情节严峻的,处2000元以上10000元以下的罚款。
                 
                 
                    第六章 附则
                 
                    第三十四条  各省、自治区、直辖市和方案单列市国度税务局、中央税务局可依据本方法订定详细施行方法。
                 
                    附件(略):1.境内机谈判团体发包工程作业或劳务项目陈诉表
                    2.非住民项目条约变卦状况陈诉表
                    3.非住民项目条约款子领取状况陈诉表
                      4.非住民承包工程作业和提供劳务项目信息通报表
                      5.非住民企业承包工程作业和提供劳务享用税收协议报酬陈诉表
                      6.非住民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴任务告诉书
                      7.非住民企业欠税追缴见告书
                      8.非住民承包工程作业和提供劳务重点建立项目统计表
                      9.税务事变见告书
                 


                 

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